Налогообложение вкладов

Question 1

Как происходит расчет налога за доход, полученный в 2025 и в 2026 годах?

Answer

С 1 января 2025 года в отношении дохода по вкладам и счетам действует двухступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ.

Для налоговых резидентов РФ:

13% — для части доходов до 2,4 млн руб. в год включительно
15% — для части доходов свыше 2,4 млн руб. в год

Для налоговых нерезидентов РФ — 15%, независимо от суммы дохода

Процентный доход подлежит налогообложению в том случае, если он превышает необлагаемый лимит.

Лимит рассчитывается по формуле:
1 млн руб. * максимальный размер ключевой ставки ЦБ из действовавших по состоянию на 1 число каждого месяца года

Пример

В 2025 году общий доход налогового резидента РФ составил 2,75 млн руб.:

Зарплата — 2 млн руб.
Доходы от сдачи имущества в аренду — 500 тыс. руб.
Доход по вкладам и счетам — 250 тыс. руб.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ в 2025 году составило 21%.

Считаем, с какой суммы общего дохода нужно платить налог, а с какой — нет:

210 тыс. руб. (1 млн руб. * 21%) не облагается налогом
40 тыс. руб. (250 тыс. руб. – 210 тыс. руб.) подлежит налогообложению

Доходы, для которых действуют разные налоговые ставки, между собой не суммируются, поэтому налоги на них рассчитываем отдельно.

Для расчета НДФЛ для дохода по вкладам и счетам пользуемся двухступенчатой шкалой:
40 тыс. руб. * 13% = 5,2 тыс. руб.

Для расчета НДФЛ по зарплате и доходам от сдачи имущества в аренду применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала:

Полученные доходы в 2024 году составили 6 млн руб.

13% — для части доходов до 2,4 млн руб. в год включительно
15% — для части доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год
18% — для части доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год
20% — для части доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год
22% — для части доходов свыше 50 млн руб. в год

Считаем налог для зарплаты и доходов от сдачи имущества, разбивая суммы по шкале:
(2 млн руб. + 400 тыс. руб.) * 13% + 100 тыс. руб. * 15% = 327 тыс. руб.

Общая сумма налога на все доходы: 5,2 тыс. руб. + 327 тыс. руб. = 332,2 тыс. руб.

Question 2

Предусмотрены ли льготы при начислении налога на доходы физических лиц?

Answer

Нет, для всех категорий физических лиц исчисление налога осуществляется по единой схеме

Question 3

Что такое совокупный доход?

Answer

Совокупный доход — это общий доход, полученный за календарный год.
С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ.

Для налоговых резидентов РФ применяются следующие налоговые ставки:

в отношении доходов в виде заработной платы, от сдачи в аренду имущества, по векселям:
- 13% — для части доходов до 2,4 млн руб. в год включительно
- 15% — для части доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год
- 18% — для части доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год
- 20% — для части доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год
- 22% — для части доходов свыше 50 млн руб. в год
В отношении доходов по ценным бумагам (в том числе в виде дивидендов), процентов по вкладам, от продажи имущества, подарков:
- 13% — для части доходов до 2,4 млн руб. в год включительно
- 15% — для части доходов свыше 2,4 млн руб. в год
Для налоговых нерезидентов РФ в отношении доходов в виде процентов по вкладам и счетам действует единая ставка НДФЛ — 15%, независимо от суммы дохода
Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются

Question 4

Какие ставки НДФЛ действуют в 2025 и 2026 году?

Answer

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Для налоговых резидентов РФ применяются следующие налоговые ставки: в отношении доходов в виде заработной платы, от сдачи в аренду имущества, по векселям:

Ставка НДФЛ 13% — для части доходов, не превышающей 2,4 млн руб. в год
Ставка НДФЛ 15% — длмя части доходов, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб. в год
Ставка НДФЛ 18% — для части доходов, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб. в год
Ставка НДФЛ 20% — для части доходов, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб. в год
Ставка НДФЛ 22% — для части доходов, которая превышает 50 млн руб. в год
Ставка НДФЛ 13% — для части доходов, не превышающей 2,4 млн руб. в год

В отношении доходов по ценным бумагам (в том числе в виде дивидендов), процентов по вкладам, от продажи имущества, подарков применяются налоговые ставки:

Ставка НДФЛ 13% — для части доходов, не превышающей 2,4 млн руб. в год
Ставка НДФЛ 15% — для части доходов, которая больше 2,4 млн руб. в год

В отношении доходов в виде процентов по вкладам и счетам для налоговых нерезидентов РФ – 15%, независимо от суммы дохода

Question 5

Налог на доходы по вкладам и счетам будет взиматься с суммы остатка на вкладе или счете?

Answer

Нет, суммы самих вкладов не облагаются НДФЛ.

В расчете налоговой базы учитывается только сумма превышения всех полученных в течение года процентов по вкладам и счетам во всех банках на территории РФ, над показателем, который рассчитывается по формуле:

1 млн руб. × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в указанном налоговом периоде

Какие доходы не учитываются при налогообложении:

По вкладам и счетам в рублях со ставкой не более 1% годовых в течение всего отчетного периода
По счетам эскроу

Например, в 2025 году общий доход по вкладам и счетам во всех российских банках составил 250 тыс. руб. За 2025 год максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ составило 21%.

Размер дохода, не облагаемого НДФЛ, рассчитывается по формуле:

1 млн руб. *21% = 210 тыс. руб.

Таким образом, налогообложению подлежит только сумма процентов, превышающая 210 тыс. руб.

Question 6

Доходы по каким сберегательным продуктам учитываются для расчета налоговой базы?

Answer

Доходы по вкладам и текущим счетам (в т. ч. накопительным счетам и банковским картам), за исключением:

Счетов и вкладов в рублях со ставкой не более 1% годовых в течение всего отчетного периода
Счетов эскроу

Question 7

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы по вкладам и счетам в рублях?

Answer

Да, в расчет берутся проценты по рублевым вкладам и счетам. При этом из расчета полностью исключаются доходы по рублевым вкладам и счетам, ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также доход по счетам эскроу.

Question 8

Включаются ли в расчет налоговой базы доходы по вкладам и счетам в иностранной валюте?

Answer

Да, в расчет берутся проценты по вкладам и счетам в иностранной валюте независимо от размера ставок по вкладу и счету — в том числе доходы по вкладам и счетам, ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых.

Доход по валютным вкладам пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода.

Question 9

Берется ли в расчет для определения налоговой базы доход по вкладам и счетам в иностранной валюте, если ставка по вкладу и счету менее 1% годовых?

Answer

Да. Налогом не облагается доход только по рублевым вкладам и счетам, ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. Аналогичной нормы для вкладов и счетов в иностранной валюте Налоговый кодекс РФ не содержит.

Question 10

Как определяется доход по вкладам в иностранной валюте для подсчета налоговой базы?

Answer

Такие доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату их фактического получения.

Пример:

10 апреля 2025 года вам были выплачены проценты по вкладу — 100 долларов. На эту дату курс доллара ЦБ РФ составил 81,5616 руб.

Сумма дохода по вкладу будет пересчитана в рубли исходя из курса ЦБ РФ:
100 * 81,5616 = 8 156,16 руб.

Question 11

Если общий доход по вкладам и счетам во всех банках будет меньше налогооблагаемой суммы, каким образом будет рассчитываться база для НДФЛ?

Answer

При расчете базы НДФЛ по вкладам и счетам вычитается сумма дохода, не подлежащего налогообложению.

Сумма дохода, не облагаемая налогом, считается по формуле:
1 млн руб. * максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ в налоговом периоде.

Пример:

Сумма доходов по вкладам и счетам в 2025 году составила 30 тыс. руб. Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ в 2025 году — 21%.

Считаем сумму дохода, не облагаемого НДФЛ: 1 млн руб. * 21% = 210 тыс. руб.

При расчете налоговой базы по вкладам и счетам получается отрицательная величина: 30 тыс. руб. – 210 тыс. руб. = −180 тыс. руб. Это значит, что доход не подлежит налогообложению.

Question 12

Как будет рассчитываться налоговая база, если у меня есть вклады и счета в разных банках?

Answer

Все банки РФ должны не позднее 1 февраля текущего года сообщать в ФНС о процентах, выплаченных по вкладам и счетам в прошлом году. Исключение: рублевые вклады и счета со ставкой не более 1% годовых, а также счета эскроу — о таких доходах банки не отчитываются.

На основании информации от банков ФНС рассчитывает базу НДФЛ.

Пример:

Ваш доход по счетам и вкладам за 2025 год:

В банке 1 — 300 тыс. руб.
В банке 2 — 50 тыс. руб.
В банке 3 — 1 тыс. руб.

Максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ в 2025 году составило 21%.

Сумма дохода, не подлежащая налогообложению:
1 млн руб. * 21% = 210 тыс. руб.

Налоговая база: 300 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 1 тыс. руб. – 210 тыс. руб. = 141 тыс. руб.

После расчета налоговой базы за прошлый год ФНС направляет вам уведомление — как в случае налогом на имущество, транспортным и земельным налогами. Вы самостоятельно уплачиваете НДФЛ не позднее 1 декабря текущего года.

Question 13

Как будут облагаться НДФЛ доходы с процентов по вкладам, если в январе 2024 года был открыт вклад на 18 месяцев с выплатой процентов в конце срока в 2025 году?

Answer

С 1 января 2025 года изменен расчет не облагаемого налогом лимита процентов по вкладам со сроком более 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока действия вклада — теперь он рассчитывается за каждый год действия договора вклада.

Для расчета налога из суммы процентов по вкладу за каждый год нужно вычесть сумму необлагаемого лимита. Если этот лимит больше суммы процентов за год, разница переносится на следующие годы.

Пример:

Срок вклада — 18 месяцев, выплата процентов — в конце срока. Других вкладов в этом и других банках у вас нет.

В 2025 году вы получили доход в виде процентов в размере 450 тыс. руб. В 2024 и 2025 годах необлагаемый лимит составил 210 тыс. руб.

Облагаемый налогом доход:
450 тыс. руб. – 210 тыс. руб. – 210 тыс. руб. = 30 тыс. руб.

НДФЛ: 30 тыс. руб. × 13% = 3,9 тыс. руб.

Question 14

Если досрочное расторжение и перерасчет процентов произошли после того, как банк отправил информацию в налоговые органы, в какой срок банк передаст уточненную информацию в ФНС?

Answer

С 2025 года Налоговым кодексом РФ установлен срок подачи уточненной информации — не позднее одного месяца с даты расторжения договора банковского вклада.

Пример:

До 1 февраля банк подал информацию о доходах по вкладам за прошлый год
7 апреля клиент досрочно закрыл вклад, по которому получал проценты в прошлом году
До 7 мая включительно банк передаст в ФНС уточненную информацию по полученному доходу с пересчетом процентов

Question 15

Будет ли банк автоматически удерживать налог с доходов по вкладам и счетам?

Answer

Нет, банк не является налоговым агентом в отношении дохода по вкладам и счетам.

Банк выплачивает проценты без удержания налога, а сумму НДФЛ рассчитывает налоговый орган — на основании переданных банком данных.

Согласно ст. 214.2 НК РФ банки должны передавать в ФНС сведения о процентах, выплаченных физическим лицам по вкладам и счетам в прошлом году, не позднее 1 февраля текущего года. Исключение: рублевые вклады со ставкой не более 1% годовых и счета эскроу — о таких доходах банки не отчитываются.

На основании сведений от банков налоговые органы рассчитывают НДФЛ и направляют физическим лицам налоговые уведомления.

Сумму налога на доход по банковским вкладам и счетам можно уточнить в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».

Физические лица обязаны самостоятельно уплатить налог на основании полученного налогового уведомления за прошлый год не позднее 1 декабря текущего года.

Question 16

В какие сроки клиент банка должен уплатить налог?

Answer

На основании уведомления от ФНС налогоплательщики уплачивают налог за прошлый год не позднее 1 декабря текущего года. Например, налог за 2025 год необходимо уплатить до 1 декабря 2026 года.

Question 17

Предусмотрены ли льготы при начислении налога на доходы физических лиц?

Answer

Нет, для всех категорий физических лиц налог исчисляется по единой схеме.

Question 18

Требуется ли заполнять налоговую декларацию для уплаты налога?

Answer

Нет, уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления от ФНС.

Question 19

С какой периодичностью банк осуществляет передачу информации о доходе с процентов по вкладам и счетам?

Answer

Согласно ст. 214.2 НК РФ банк обязан направить в налоговый орган сведения о процентах по вкладам и счетам, выплаченных физическим лицам в прошлом году, не позднее 1 февраля текущего года.

Question 20

Как будет облагаться налогом доход по наследуемым вкладам и счетам?

Answer

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доход в виде процентов, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежит налогообложению при их получении наследником.

Если после смерти вкладчика наследник получает доход по вкладам и счетам, которые не относятся к наследуемому имуществу, банк передает информацию о выплаченных процентах в налоговый орган.

Question 21

Будет ли применяться НДФЛ к доходам по вкладам и счетам, полученным физическими лицами-нерезидентами?

Answer

Да, НДФЛ применяется к доходам по вкладам и счетам и не зависит от резидентности клиента. С 1 января 2025 года ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов составляет 15%, независимо от суммы дохода.